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No son pocas las ocasiones en las que nos encontramos facturas mal emitidas por lo que, cual principio de curso, vamos a repasar cuáles son las obligaciones a la hora de facturar. Nos basaremos en el Real Decreto 1619/2012 de 30 de Noviembre, en el que se aprueba el Reglamento por el que se regula las obligaciones de facturación. 

facturas gestoria tipos asesoria arandaTIPOS DE FACTURAS:

Distinguimos dos tipos de facturas:

  1. Factura completa u ordinaria.
  2. Factura simplificada:

Recalcamos que a partir de 1 de enero de 2013 los tiques desaparecieron.

Las facturas simplificadas tienen un contenido más reducido que las facturas completas u ordinarias y, salvo algunas excepciones, podrán expedirse, a elección del obligado a su expedición:

  • Cuando su importe no exceda de 400 € (IVA incluido)
  • Cuando se trate de facturas rectificativas o,
  • Cuando su importe no exceda de 3.000 € (IVA incluido) y se trate de alguno de los supuestos respecto de los tradicionalmente se ha autorizado la expedición de tiques en sustitución de facturas.

¿QUÉ DEBEN CONTENER CADA UNA DE ESTAS DOS TIPOS DE FACTURAS?

CONTENIDO DE UNA FACTURA COMPLETA U ORDINARIA:

  • Número y, en su caso, serie.
  • Fecha de su expedición.
  • Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del expedidor como del destinatario.
  • Número de Identificación Fiscal.
  • Domicilio, tanto del expedidor como del destinatario.
  • Descripción de las operaciones, que sea lo suficientemente ilustrativa de la operación, incluyendo el precio unitario sin Impuesto.
  • El tipo impositivo.
  • La cuota tributaria.
  • Fecha en que se hayan efectuado las operaciones.
  • En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta del Impuesto, una referencia a dicha exención.
  • En caso que el sujeto pasivo del Impuesto sea el destinatario de la operación, mención “inversión del sujeto pasivo”.
  • En el caso de aplicación de régimen especial de criterio de caja la mención “régimen especial de criterio de caja”.

CONTENIDO DE UNA FACTURA SIMPLIFICADA:

  • El número y, en su caso, la serie.
  • La fecha  de su expedición. La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, cuando se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura.
  • El NIF, nombre y apellidos, razón o denominación social completa del obligado a su expedición.
  • La identificación del tipo de bienes entregados o de servicios prestados.
  • El tipo impositivo aplicado y opcionalmente, también la expresión «IVA incluido».
  • La contraprestación total.
  • En caso de facturas rectificativas, la referencia expresa e inequívoca de la factura rectificada y de las especificaciones que se modifican.
  • Si el destinatario de la factura es empresario y profesional debe aparecer su NIF, domicilio y cuota tributaria, pero si el destinatario  de la operación no  es un empresario o profesional no se exigen dichos datos.

FORMA DE LA FACTURA:

Para la expedición de la factura por medios electrónicos el destinatario debe prestar su consentimiento expreso o tácito.  

PLAZOS PARA EXPEDIR FACTURAS:

Facturas deben ser expedidas en el momento de realizarse la operación.

Si el destinatario es empresario o profesional, antes del 19 del mes siguiente al de devengo.      

OTROS TIPOS DE FACTURAS:

a) Facturas recapitulativas:

  • Podrán incluirse en una sola factura las operaciones realizadas en distintas fechas para un mismo destinatario siempre dentro del mismo mes natural.
  • Deben ser expedidas como máximo el último día del mes natural.

b) Facturas rectificativas:

  • Cuando la factura original no cumpla los requisitos.
  • Cuando se hubiesen determinado incorrectamente las cuotas repercutidas o por causas artículo 80 de la LIVA.
  • Devolución de mercancías, envases o embalajes.                

ANOTACIÓN DE FACTURA EXPEDIDAS:

  • Las facturas emitidas se deben anotar en el libro de registro en la fecha del devengo o fecha de la operación.
  • En caso de pagos anticipados, se indicará la fecha de cobro.
  • Cuando se trate de entregas intracomunitarias coincidirá con la fecha de expedición de la factura.
  • Para facturas recapitulativas, se consignará la fecha de la operación más reciente.  

SANCIONES:

No emitir o no remitir las facturas en el plazo previsto puede ser sancionado:

La implantación del Sistema de Suministro Inmediato de Información (obligatorio a partir de julio de 2017 para las empresas que presenten sus declaraciones de IVA cada mes) permitirá a Hacienda detectar a aquellas empresas que incumplan esta obligación. En concreto, Hacienda puede imponer una sanción del 1% de la cuantía total de las facturas cuya emisión o envío sobrepase el plazo máximo indicado. Si se incluye el IVA repercutido de facturas emitidas en una declaración posterior a la fecha del devengo y Hacienda lo detecta, le impondrá una sanción del 50% de la cantidad dejada de ingresar.